Paušálne výdavky 60 %: pasca pre platiteľa DPH

Paušálne výdavky sú najjednoduchší spôsob, ako počítať daň: nezbierate doklady, ale odpíšete pevný podiel z príjmu. Má to však dve obmedzenia a obe stoja drahé, ak sa o nich dozviete v marci.

Čo hovorí zákon

Živnostník si môže uplatniť výdavky vo výške 60 % z príjmov, najviac však 20 000 € ročne. Podmienkou je, že nie je platiteľom DPH, prípadne ním bol len časť zdaňovacieho obdobia § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003.

To je práve tá pasca. Dobrovoľná registrácia DPH sa zdá výhodná: dá sa odpočítať vstupná daň, partneri berú firmu vážnejšie. Registrácia na celý rok však ruší nárok na paušál, a ak máte málo dokladovaných reálnych výdavkov, základ dane rýchlo narastie.

Strop, na ktorý sa zabúda

60 % funguje presne do príjmu 33 333 € — pri tejto sume paušál dosiahne 20 000 €. Všetko nad tým paušál nepokryje. Pri príjme 60 000 € sa neodpíše 36 000 €, ale tie isté 20 000 € — teda reálne 33 % namiesto 60 %.

Odvody sa odpočítajú nad paušál

Dôležitá vec, na ktorej sa strácajú peniaze: zaplatené povinné odvody sa do paušálu nezahŕňajú. Odpočítajú sa navyše, v skutočne zaplatenej výške — priamo to hovorí ten istý § 6 ods. 10. Pri odvodoch okolo 4 000 € ročne je to citeľný rozdiel v dani.

Kedy sa paušál vyplatí

• Reálne výdavky sú nižšie ako 60 % príjmu — typické pre služby: konzultácie, IT, dizajn, remeslo bez materiálu.
• Príjem do 33 333 € ročne, kde strop ešte neprekáža.
• Nie ste platiteľom DPH a v tomto roku registráciu neplánujete.

A naopak: obchod, výroba, všetko s nákupom tovaru a materiálu — tam sú reálne výdavky takmer vždy vyššie a paušál znamená preplatenú daň.

Spôsob sa vyberá raz ročne, pri podaní priznania. Je to zriedkavá situácia, kedy sa rozhodnutie robí už so znalosťou všetkých čísel roka — a práve preto sa vyplatí prepočítať oba varianty, nie voliť zo zvyku.

Paušálne výdavky 60 %, limit 20 000 €, podmienka neplatiteľa DPH a odpočet odvodov nad paušál — § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z., znenie od 1. januára 2026.