15 %, 10 %, 21 % alebo 24 % — ktorá sadzba je vaša
Na Slovensku neexistuje jedna „sadzba dane z príjmu“. Sadzieb je viac a to, ktorá je vaša, nezávisí od druhu činnosti, ale od výšky príjmu a právnej formy. Všetky sú na jednom mieste: § 15 zákona č. 595/2003.
Fyzická osoba: živnosť a SZČO
Ak príjmy z podnikania za rok nepresiahli 100 000 €, základ dane sa daní 15 % § 15 písm. a) bod 2. Ak presiahli, namiesto rovnej sadzby sa zapne progresia: 19 % do 43 983,32 €, 25 % do 60 349,21 €, 30 % do 75 010,32 € a 35 % nad. Hranice sú viazané na životné minimum 284,13 € — teda 154,8-, 212,4- a 264-násobok.
Právnická osoba: s.r.o.
| Zdaniteľné príjmy za rok | Sadzba | Norma |
|---|---|---|
| do 100 000 € | 10 % | § 15 b) 1a |
| od 100 000 € do 5 000 000 € | 21 % | § 15 b) 1b |
| nad 5 000 000 € | 24 % | § 15 b) 1c |
Plus dividendy: pri výplate zisku spoločníkovi 7 % § 51e. Zdravotné poistenie z dividend zo zisku za rok 2017 a neskôr sa neplatí.
Porovnanie na rovnakej sume
Vezmime základ dane 60 000 € ročne. U živnostníka je to 15 % — 9 000 € a tým dane končia, peniaze sú jeho. U s.r.o. je to 10 % zo zisku, teda 6 000 €, no aby si zvyšok vzal, musí vyplatiť dividendy a pridať 7 %: ďalších približne 3 780 €. Spolu 9 780 €.
Rozdiel je malý a nerozhoduje o ňom sadzba. Rozhodujú odvody: živnostník ich platí z celého základu, konateľ s.r.o. len z mzdy, ktorú si sám určí. Práve preto s.r.o. často vyhráva pri vysokom a stabilnom príjme, a živnosť pri príjme do 30–40 tisíc, kde sú nižšie náklady na vedenie a nie je druhá úroveň dane.
A jedna vec, na ktorú sa prichádza pozde: u s.r.o. je sadzba viazaná na príjmy, nie na zisk. Obrat 120 000 € pri zisku 20 000 € už znamená 21 %, nie 10 %.
Všetky sadzby — § 15 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení účinnom od 1. januára 2026. Dividendy — § 51e. Hranice sú prepočítané zo životného minima 284,13 € platného k 1. januáru 2026.